Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Порядок определения налоговой базы по страховым взносам во внебюджетные фонды

В целях настоящего подпункта физическим лицом, занятым в реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, признается лицо, заключившее трудовой договор с плательщиком - участником свободной экономической зоны, а его трудовые обязанности непосредственно связаны с реализацией инвестиционного проекта, указанного в абзаце первом настоящего подпункта, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате реализации инвестиционного проекта. Плательщики, указанные в настоящем подпункте, применяют пониженные тарифы страховых взносов с учетом особенностей, установленных пунктом 11 настоящей статьи; 15 для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и или оказание услуг выполнение работ по созданию анимационной аудиовизуальной продукции. В целях настоящей статьи под анимационной аудиовизуальной продукцией понимается фильм, состоящий из специально созданных и двигающихся на экране рисованных или объемно-кукольных образов и объектов, создаваемых в том числе с использованием компьютерной графики; 16 для плательщиков, получивших статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа года N ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края", производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов указанными плательщиками, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении данных выплат и вознаграждений. Подпункт 17 пункта 1 статьи НК РФ вступает в силу с Указанные в настоящем подпункте тарифы страховых взносов распространяются на плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, указанных в подпункте 5 пункта 1 настоящей статьи, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

III. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ

Страховые взносы исчисляют и уплачивают на основании Федерального закона от Подобные выплаты уменьшают сумму единого налога у тех, кто выбрал объектом налогообложения доходы, или налоговую базу по нему у организаций и предпринимателей с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов. За правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты пенсионных взносов и взносов на обязательное медицинское страхование следит Пенсионный фонд, взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — Фонд социального страхования.

Кроме того, ФСС контролирует правильность начисления и выплаты страхового обеспечения. Плательщиками взносов являются ст. Обе категории плательщиков исчисляют взносы по-разному, поэтому мы сначала рассмотрим, как начисляются взносы с выплат физическим лицам, а затем уделим внимание индивидуальным предпринимателям. Кстати, если предприниматель имеет работников или производит выплаты иным физическим лицам, он одновременно относится и к первой, и ко второй группе плательщиков и соответственно должен начислять и уплачивать взносы сразу по двум основаниям.

Взносы для лиц, производящих выплаты физическим лицам Прежде всего выясним, какие именно выплаты физическим лицам облагаются страховыми взносами, а какие — нет и как рассчитать базу для их начисления. Выплаты, включаемые в налоговую базу Объектом обложения страховыми взносами признаются п. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами вознаграждения, выплачиваемые по договорам с предпринимателями, адвокатами или нотариусами, занимающимися частной практикой.

Также взносы не взимаются с выплат п. В базу для начисления страховых взносов включают все выплаты и вознаграждения, относящиеся к объекту обложения п. Ее определяют по каждому физическому лицу отдельно. Рассчитывают базу нарастающим итогом с начала расчетного периода за каждый календарный месяц. При этом расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год п. Заметим, при определении базы по страховым взносам доходы граждан, полученные по договорам авторского заказа, можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Речь идет также о доходах, полученных по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам и договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы и искусства.

Допустим, подтверждающих документов нет. Для удобства нормативы затрат мы привели в табл. Отметим, одновременно снизить базу для начисления взносов и на документально подтвержденные расходы, и на расходы в пределах установленного норматива не получится. До года базой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование являлась база по ЕСН п. Что же касается применяющих упрощенную систему, то их, по мнению Минфина, данное положение и ранее не затрагивало письмо от Им предписывалось рассчитывать взносы со всех выплат независимо от того, признаются они в расходах или нет.

Налогоплательщиков, естественно, это не устраивало. Однако теперь повода для споров нет. Впрочем, как и шанса снизить базу по страховым взносам. Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, начисляют страховые взносы на все выплаты и вознаграждения своим работникам, включая выплаты из чистой прибыли.

Пусть даже подобные выплаты не уменьшают налоговую базу по единому налогу при УСН. Бухгалтер, работающий в фирме, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом доходы минус расходы, допустит ошибку, если не начислит страховые взносы на выплаты, которые не являются расходами по единому налогу.

Во-первых, это приведет к образованию задолженности по уплате страховых взносов, а во-вторых, к завышению налоговой базы по единому налогу.

Общая сумма премий — руб. Стоит ли ее включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу? Нужно ли начислять на сумму премий страховые взносы?

Списать в расходы на оплату труда при УСН можно только те выплаты работникам, которые упомянуты в статье НК РФ на нее дана ссылка в пункте 2 статьи Поэтому данные затраты не следует включать в расходы, уменьшающие налоговую базу при упрощенной системе.

Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны начислять страховые взносы на все выплаты вне зависимости от их источников. Кстати, с года этого правила должны придерживаться и те, кто работает на общем режиме. Их сумма составит 61 руб. Не забудьте: перечисленные взносы в сумме 61 руб. Исключением из правила по выплатам за счет чистой прибыли являются дивиденды. Дивиденды — это доход акционера или участника организации, полученный при распределении прибыли организации, оставшейся после налогообложения.

Дивиденды начисляют пропорционально долям акционеров или участников в уставном капитале организации. Выплата дивидендов не связана с выполнением работ, оказанием услуг и т.

Таким образом, дивиденды выплачивают не работникам организации и не лицам, работающим по гражданско-правовым или авторским договорам, а учредителям либо участникам в составе учредителей, конечно, могут быть и работники организации. В базе для начисления страховых взносов учитывают и выплаты в натуральной форме. При этом их размер определяют исходя из стоимости товаров, работ или услуг, указанной сторонами договора. Заметим, в стоимость входит НДС для подакцизных товаров — еще и сумма акцизов.

Датой получения дохода физическим лицом является дата его начисления организацией или индивидуальным предпринимателем независимо от момента фактической выплаты п. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами Не со всех доходов физических лиц нужно начислять страховые взносы. Например, к необлагаемым доходам относятся: плата за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, установленные законодательством компенсации, связанные с увольнением работников кроме компенсации за неиспользованный отпуск , и т.

Большинство выплат из указанного перечня не облагается всеми страховыми взносами. Однако есть и такие доходы, на которые не начисляют только взносы определенного вида. Так, взносы в ФСС не нужно платить с вознаграждений, выплачиваемых гражданам по гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы или искусства, издательским лицензионным договорам и договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы или искусства подп.

А вот иные виды страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование следует начислить на указаные выплаты в общем порядке.

Один важный момент. Если отношения с работником по существу являются трудовыми, а работодатель, несмотря на это, заключил с ним гражданско-правовой договор, то, скорее всего, возникнут разногласия с ФСС, которые придется разрешать в суде.

Она равна руб. Начиная с года эту величину ежегодно индексируют. При этом размер проиндексированной суммы округляют до полных тысяч рублей.

Сумму руб. На год был установлен коэффициент индексации, равный 1, постановление Правительства РФ от Таким образом, предельная величина доходов каждого физического лица, облагаемая страховыми взносами, в году после округления составляла руб.

С суммы доходов, превышающей руб. Коэффициент на год равен 1,, а предельная величина доходов, облагаемая взносами, — руб. Должностной оклад генерального директора — 75 руб. Выясним, в каком месяце года следовало прекратить начислять страховые взносы на его заработную плату при условии, что соответствующий период сотрудник отработал полностью и, кроме основного оклада, не получал выплат. Возьмем полугодовой период — с января по июнь.

Если директор отработал его полностью, ему полагалось начислить руб. Это меньше предельной величины руб. В июле доход сотрудника составил руб. Значит, в июле в базу для начисления страховых взносов вошел уже не весь начисленный заработок, а только 13 руб. Тарифы страховых взносов Тариф страхового взноса — это размер страхового взноса на единицу измерения базы по страховым взносам п. По какой ставке следовало платить взносы непосредственно в каждый внебюджетный фонд, мы указали в табл.

Повторяться не будем, обратим лишь внимание вот на какой момент. Всех застрахованных лиц делят на две возрастные группы: — лица года рождения и старше; — лица года рождения и моложе. Еще один важный момент. Отдельные категории налогоплательщиков в году должны были уплачивать страховые взносы по льготным ставкам. О некоторых из них мы рассказали на с. Порядок уплаты страховых взносов Страховые взносы исчисляют и уплачивают отдельно в каждый внебюджетный фонд.

С года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе уменьшить взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, перечисляемые в ФСС, на произведенные расходы на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного соцстрахования.

Страховые взносы перечисляют по итогам каждого месяца. Для этого в совместном письме ПФР от Отметим, что данная форма всего лишь рекомендована и, если по каким-либо причинам не устраивает бухгалтера, он может разработать собственную форму. Ежемесячные обязательные платежи перечисляют во внебюджетные фонды за всех граждан, которым начислялись выплаты в истекшем месяце, общей суммой. Заметим, для пенсионных взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии составляют два разных платежных поручения.

Обратите внимание: страховые взносы перечисляют во внебюджетные фонды в полных рублях п. Сумму менее 50 коп. Уплатить ежемесячный обязательный платеж нужно не позднее го числа месяца, следующего за месяцем, за который он начислен п.

При этом если е число выпадает на выходной или праздничный день, то крайним сроком платежа признается ближайший за ним рабочий день. Их размер зависит от того, вызвано нарушение неосторожностью когда незаконность поступка или неблагоприятные последствия не осознаются или же умышленными действиями бездействием.

Взносы с доходов индивидуальных предпринимателей Индивидуальные предприниматели, помимо взносов с выплат работникам если они имеются , также уплачивают взносы за себя. Их сумму рассчитывают исходя из стоимости страхового года.

К этой категории плательщиков, кроме предпринимателей, также относят адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Правда, адвокаты и нотариусы не вправе применять УСН подп. Поэтому далее будем говорить только об индивидуальных предпринимателях. Индивидуальные предприниматели перечисляют за себя пенсионные взносы и взносы на обязательное медицинское страхование. По общему правилу они не обязаны уплачивать в ФСС взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, но могут это делать в добровольном порядке, что весьма актуально для бизнес-леди, планирующих рождение детей п.

В году всего в бюджет нужно было перечислить 16 ,56 руб. Подробно о том, как предпринимателям следует рассчитывать взносы за себя, мы рассказали на с.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов

Прочие налоговые платежи, уплачиваемые организациями Плательщиками взносов являются: 1 лица, производящие выплаты физическим лицам организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями ; 2 индивидуальные предприниматели, адвокаты. Если налогоплательщик одновременно относится к обеим категориям, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию. Не являются плательщиками взносов организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, а также плательщики единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Страховые взносы исчисляют и уплачивают на основании Федерального закона от Подобные выплаты уменьшают сумму единого налога у тех, кто выбрал объектом налогообложения доходы, или налоговую базу по нему у организаций и предпринимателей с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Документ утратил силу или отменен Статья Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам 1. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов , отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации. Плательщик страховых взносов вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Страховые взносы

Плательщики страховых взносов Плательщики страховых взносов страхователи — это те лица, которые обязаны по закону уплачивать взносы на обязательное социальное страхование. К плательщикам страховых взносов относятся: 1. Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям например, нотариус, имеющий наемных работников , то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию. База для начисления страховых взносов База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, за расчетный период. При этом база для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода по окончании каждого календарного месяца нарастающим итогом. При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме. Базой по выплатам в натуральной форме является стоимость товаров работ, услуг , полученных физическим лицом. Расчетный и отчетный периоды Для плательщиков страховых взносов установлены периоды для подведения итогов по уплате взносов - расчетный и отчетный периоды. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

.

.

.

.

.

.

Включение в налоговую базу по взносам во внебюджетные фонды выплат 6) доходы, получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;.

.

.

.

.

.

.

.

Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2020 Юридическая консультация.